Imposta di successione: aliquote, franchigie e come calcolarla

L'imposta di successione in Italia si calcola per ciascun beneficiario sul valore che riceve, applicando un'aliquota che dipende dal grado di parentela e una franchigia, cioè una quota esente. Per coniuge e figli l'aliquota è del 4%, ma solo sulla parte che supera un milione di euro a testa; per fratelli e sorelle è del 6% sopra 100.000 euro; per altri parenti e affini il 6% senza franchigia; per tutti gli altri l'8%. Per questo, in molte successioni familiari non si paga imposta di successione, ma restano dovute, se ci sono immobili, le imposte ipotecaria e catastale. Questa guida spiega il meccanismo con esempi; le cifre vanno sempre verificate sulle fonti ufficiali.

Il quadro normativo

L'imposta è disciplinata dal Testo unico sulle successioni e donazioni, D.Lgs. 346/1990, con le modifiche successive, tra cui quelle del 2006 che hanno reintrodotto l'imposta con le attuali franchigie. È un'imposta sul valore ricevuto dal singolo beneficiario, non sull'intera massa ereditaria. Le soglie e le aliquote possono essere modificate dal legislatore: consulta sempre le pagine aggiornate dell'Agenzia delle Entrate.

Aliquote e franchigie per grado di parentela

L'imposta si applica solo sull'eccedenza rispetto alla franchigia, tranne dove questa non è prevista.

Esempi di calcolo (importi illustrativi)

Esempio 1 – Figlio. Un figlio riceve beni per 900.000 euro: sotto la franchigia di 1.000.000 euro, nessuna imposta di successione. Se riceve 1.300.000 euro, l'imposta è 4% sull'eccedenza di 300.000, cioè 12.000 euro.

Esempio 2 – Fratello. Un fratello riceve beni per 250.000 euro: l'eccedenza sulla franchigia di 100.000 è 150.000, l'imposta al 6% è 9.000 euro.

Esempio 3 – Nipote non in linea retta o cugino. Riceve 80.000 euro: aliquota 6% senza franchigia, imposta 4.800 euro.

Esempio 4 – Amico o altro soggetto. Riceve 50.000 euro: aliquota 8%, imposta 4.000 euro.

Valori immaginari scelti per spiegare il calcolo. Per includere queste somme nella tua stima di costo complessivo usa il campo "altre spese" del calcolatore della quota netta.

Come si valutano i beni

• Immobili: valore catastale determinato con la rendita rivalutata e moltiplicatori di legge, di norma inferiore al valore di mercato; per la prima casa il moltiplicatore è diverso da quello applicato agli altri immobili.
• Conti e depositi: saldo alla data del decesso.
• Titoli: valore alla data del decesso secondo le regole del T.U.
• Aziende e quote societarie: criteri specifici, con possibilità di agevolazioni per trasferimenti d'azienda ai familiari a determinate condizioni.
• Veicoli, gioielli e mobili: valutazioni forfettarie previste dalla legge, come il 10% dell'attivo per mobili e arredi, salvo diversa dichiarazione.

Le passività del defunto (debiti, spese mediche e funerarie nei limiti di legge) possono ridurre il valore imponibile se documentate.

Imposte ipotecaria e catastale sugli immobili

Se nell'eredità ci sono immobili, in aggiunta all'imposta di successione si applicano l'imposta ipotecaria (generalmente 2%) e l'imposta catastale (generalmente 1%) sul valore catastale degli immobili, per la trascrizione e la voltura. Non c'è franchigia per queste imposte. Con i requisiti della prima casa, le imposte ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa. Per la verifica dei requisiti e degli importi consulta le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate o chiedi a un professionista: sono le somme che sorprendono di più chi pensava di essere esente.

Quando si paga e quando si presenta

La dichiarazione di successione va presentata di regola entro dodici mesi dal decesso. Le imposte ipotecaria e catastale si versano al momento della presentazione, mentre l'imposta di successione è liquidata dall'Agenzia delle Entrate con un avviso e pagata entro il termine indicato, di regola sessanta giorni dalla notifica. In certe condizioni è prevista la possibilità di rateizzare. Leggi la guida su come si fa la successione passo per passo.

Donazioni in vita e franchigie

Le donazioni fatte in vita dal defunto agli stessi eredi possono incidere sull'applicazione della franchigia: l'ammontare donato viene considerato nel calcolo, e ciò può ridurre la franchigia residua. Va quindi indicato nella dichiarazione quando richiesto. Un avvocato o un commercialista possono verificarlo con i dati sulle donazioni registrate.

Errori frequenti

1. Credere che "sotto un milione non si presenta nulla": spesso la dichiarazione è obbligatoria anche senza imposta.
2. Dimenticare le imposte ipotecaria e catastale sugli immobili.
3. Non considerare le donazioni precedenti.
4. Confondere la franchigia per beneficiario con una franchigia sull'intero patrimonio.
5. Non conservare la documentazione dei debiti deducibili.

Quando consultare un professionista

La verifica dei requisiti, l'inclusione dei debiti e il calcolo delle imposte richiedono precisione: un commercialista o un intermediario abilitato è di norma sufficiente per una successione lineare. Un avvocato è utile se ci sono contestazioni sul valore dei beni, donazioni controverse o eredi con trattamenti diversi. Per il confronto dei ruoli vedi avvocato, notaio o commercialista.

Domande frequenti

Pago l'imposta di successione se eredito la casa dai genitori?

Di regola no per l'imposta di successione sotto la franchigia di 1 milione per beneficiario, ma sono dovute ipotecaria e catastale, in misura fissa se ricorrono i requisiti prima casa.

La franchigia vale per l'intero patrimonio?

No, vale per ciascun beneficiario sul valore che riceve.

Posso pagare a rate?

Per alcune imposte e importi sono previste forme di rateizzazione secondo le regole fiscali. Chiedi conferma all'Agenzia delle Entrate.

L'imposta si paga sui debiti?

I debiti documentati del defunto riducono la base imponibile nei limiti di legge.

Fonti

• Agenzia delle Entrate — aliquote, franchigie e istruzioni sulla dichiarazione di successione
• Normattiva — D.Lgs. 346/1990
• Ministero dell'Economia e delle Finanze — normativa fiscale di riferimento